Circular N°142 (15-12-1976)

La Circular N°142 del SII, de 1976, interpreta la modificación al Art. 31 N°2 de la Ley de la Renta, permitiendo la deducción de impuestos adeudados, no solo pagados, para determinar la renta líquida de Primera Categoría, afectando al año tributario 1977.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 142, de fecha 15 de diciembre de 1976, del Servicio de Impuestos Internos. Materia: Deducción de impuestos de Primera Categoría para establecer la renta líquida, según modificación del D.L. N° 1.604, de 1976.

• Contexto normativo y objetivo: La circular interpreta la modificación introducida por el D.L. N° 1.604 al N° 2 del Art. 31 de la Ley de la Renta, específicamente en lo referente a la deducción de impuestos para determinar la renta líquida de Primera Categoría.

• Alcance y ámbito de aplicación: La circular entrega instrucciones sobre la aplicación de la modificación legal, indicando qué impuestos son susceptibles de ser rebajados como gasto, ya sea que estén pagados o adeudados al cierre del ejercicio.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Se elimina la condición de que los impuestos deban estar pagados al cierre del ejercicio para ser deducibles, bastando que estén adeudados.
• Se mantienen las demás condiciones del N° 2 del Art. 31, relativas a que los impuestos se relacionen con el giro de la empresa, no sean los de la Ley de la Renta o de bienes raíces, no constituyan contribuciones especiales de fomento o mejoramiento, ni hayan sido sustituidos por una inversión en beneficio del contribuyente.

• Ejemplos o casos ilustrativos incluidos:

• Impuestos que pueden rebajarse como gasto: Impuestos de la Ley de Timbres, Estampillas y Papel Sellado; impuestos, patentes y derechos municipales; Impuesto Habitacional; IVA soportado no recuperable.
• Impuestos que no pueden rebajarse como g...