Circular N°53 (04-05-1978)

La Circular 53 del SII de 1978 establece el tratamiento tributario de los egresos incurridos por arrendatarios en la habilitación o acondicionamiento de inmuebles para actividades comerciales o industriales, detallando criterios para reparaciones, mejoras y bienes separables.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 53, de 1978, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Incluye dos documentos (a y b).

• Contexto normativo y objetivo: Establece el tratamiento tributario de los egresos en que incurre el arrendatario al habilitar o acondicionar un inmueble arrendado para su uso en actividades industriales, comerciales o de otro tipo, según el artículo 20, N° 3 y 4 de la Ley de la Renta (LIR). Se refiere a aquellos gastos que, según el contrato de arrendamiento, son de cargo del arrendatario y no están sujetos a devolución o reintegro.

• Alcance y ámbito de aplicación: Aplica a contribuyentes que arriendan inmuebles para destinarlos a actividades que generan rentas según el artículo 20, N° 3 y 4 de la LIR (actividades industriales, comerciales, etc.). Extensible a profesionales y personas que desarrollan ocupaciones lucrativas que tributan en Segunda Categoría según sus rentas efectivas, sin optar por la presunción de gastos, conforme al artículo 50 de la LIR.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

1. Reparaciones Locativas: Gastos para subsanar deterioros por el uso normal del inmueble. Tratamiento: Se consideran gastos necesarios para producir la renta, rebajables de la renta bruta en el ejercicio en que se paguen o adeuden, según el inciso 1° del artículo 31 de la LIR.
2. Reparaciones o Mejoras Necesarias: Gastos para reparar inmuebles en mal estado, manteniéndolos en condiciones mínimas de uso sin agregar un valor importante. Tratamiento: Similar al anterior, gasto ordinario y necesario para producir la renta.
3. Mejo...