Oficio N°2326 (19-07-1984)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de ingresos anticipados por matrículas escolares y la deducibilidad de sueldos de profesores pagados durante el período de vacaciones, estableciendo reglas para su imputación según el devengo y pago efectivo.

• Datos básicos del Oficio: Oficio Ord. N° 1.450, de 27.06.1984. Materia: Tratamiento tributario de ingresos anticipados por matrículas y sueldos de profesores correspondientes a enero y febrero.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Consulta sobre el tratamiento tributario de los ingresos anticipados por concepto de matrícula percibidos por establecimientos escolares particulares en el ejercicio anterior al año escolar respectivo, y sobre la posibilidad de llevar a gasto del ejercicio comercial anterior los sueldos de profesores correspondientes a los meses de enero y febrero, garantizados por contratos desde el 1° de marzo de un año al 28 de febrero del año siguiente.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es el tratamiento tributario de los ingresos anticipados por matrículas? ¿Es posible llevar a gasto del ejercicio comercial anterior los sueldos de profesores correspondientes a los meses de enero y febrero?

• Argumentos del consultante: No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 29, inciso final, y 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:

• Ingresos anticipados por matrículas: Deben incluirse en los ingresos brutos del año en que se perciben, independientemente de si se encuentran devengados o no a la fecha de percepción. Excepción: rentas de capitales mobiliarios del N°2 del artículo 20 de la LIR, que siempre se incluyen en el año de percepción.
• Sueldos de profesores por enero y febrero: La deducción de gastos opera cuando la...