Circular N°59 (17-11-1986)

La Circular 59 de 1986 complementa la Circular 12 del mismo año, detallando la recuperación del Impuesto de Primera Categoría como pago provisional tras la absorción de utilidades por pérdidas, según la Ley 18.489, vigente desde el Año Tributario 1986.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 59 del Servicio de Impuestos Internos, de 1986.

• Contexto normativo y objetivo: Complementa las instrucciones de la Circular N° 12 de 1986 sobre la modificación al inciso 2° del N° 3 del artículo 31 de la Ley de la Renta, introducida por la Ley N° 18.489. Esta modificación permite la recuperación del Impuesto de Primera Categoría como pago provisional cuando las utilidades son absorbidas por pérdidas de ejercicios posteriores.

• Alcance y ámbito de aplicación: Aplica a empresas y sociedades que hayan pagado Impuesto de Primera Categoría sobre utilidades acumuladas no retiradas, las cuales sean absorbidas total o parcialmente por pérdidas posteriores. El impuesto recuperado se considera pago provisional, imputable a impuestos anuales o susceptible de devolución según el artículo 97 de la Ley de la Renta.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• El Impuesto de Primera Categoría pagado sobre utilidades absorbidas se recupera como pago provisional.
• Este pago provisional puede imputarse a los impuestos anuales a la renta o solicitarse su devolución.
• La recuperación se aplica a partir del Año Tributario 1986, para utilidades generadas desde el 1° de enero de 1985 absorbidas por pérdidas determinadas en el ejercicio comercial 1986 y siguientes.

• Ejemplos o casos ilustrativos incluidos: Se presenta un ejemplo de un empresario individual que determina su Renta Líquida Imponible de Primera Categoría en el Año Tributario 1986 y luego experimenta una pérdida tributaria en el Año Tributario 1987. Se deta...