Oficio N°174 (14-01-1992)

El SII se pronuncia sobre la tributación de los contratos de asociación o cuentas en participación, y la determinación de la utilidad líquida para el pago de gratificaciones, remitiéndose a la legislación comercial y tributaria vigente.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.53 del 14 de enero de 1992, del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tributación de los contratos de asociación o cuentas en participación y la obligación de pagar gratificaciones.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro consulta sobre la tributación de las asociaciones o cuentas en participación y la determinación de la utilidad líquida para el pago de gratificaciones legales, conforme al artículo 28 del Código Tributario, a raíz de una consulta de la sociedad "Jeria y Asociados Auditores-Consultores Ltda.".

• Consultas específicas planteadas al SII: Tributación aplicable a las asociaciones o cuentas en participación y el método para determinar la utilidad líquida para el pago de gratificaciones legales.

• Argumentos del consultante: No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 507 del Código de Comercio y 28, 19, 21, 14 letras A) y B) y 41 y 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El contrato de asociación o cuentas en participación es de naturaleza privada y no requiere solemnidades. El gestor es el responsable exclusivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias de la asociación. El artículo 28 del Código Tributario permite que las rentas de los partícipes se consideren en el global complementario o adicional, si se prueba la efectividad, condiciones y monto de la participación.

• Decisión del...