Oficio N°1848 (11-05-1992)

El SII se pronuncia sobre el IVA en retenciones de pago de contratos de construcción. Aclara el devengo del impuesto y la improcedencia general de emitir facturas de compra por el Ministerio de Obras Públicas, salvo casos excepcionales previa autorización del SII.

• Datos básicos del Oficio:

• Oficio N°: No se indica un número de oficio único, se mencionan referencias internas Sa-2-186-92 y D-N. ORD. y).
• Fecha: 4 de marzo de 1992.
• Emisor: Director del Servicio de Impuestos Internos.
• Destinatario: Director de Contabilidad y Finanzas del Ministerio de Obras Públicas.
• Materia: IVA en retenciones de pago de precio de contratos generales de construcción o de confección o instalación de especialidades.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes:

• La Dirección de Contabilidad y Finanzas del MOP consulta sobre la incidencia del IVA en la retención de pagos de contratos de construcción (generales o de especialidades) debido a incumplimientos contractuales.
• Las retenciones suelen ser entregadas al contratista tras la recepción de la obra, momento en que el contratista factura con IVA.
• Se plantea la situación de abandono de obra o anomalías que perjudiquen el interés fiscal, donde las retenciones se hacen efectivas, pero la emisión de factura por el contratista es problemática (inasistencia o negativa).

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿Se devenga el IVA aunque no exista factura en los casos de retención por incumplimiento?
• ¿Se debe extender una factura de compra por el MOP por el monto de la retención en estos casos?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente):

• El MOP retiene pagos a contratistas por incumplimiento de contrato.
• En algunos casos, los contratistas no emiten factura al hacerse efectiva la retención, ya sea por negativa o por n...