Oficio N°2771 (03-08-1994)

El SII, mediante Oficio 2771 de 1994, clarifica el tratamiento tributario de los desembolsos en sistemas de agua potable rural, diferenciando entre gastos necesarios (reparaciones) deducibles y mejoras útiles capitalizables sujetas a depreciación y revalorización según la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.771, de 03.08.94, emitido por la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre el tratamiento tributario de los desembolsos incurridos por una empresa de servicios sanitarios en la mantención de sistemas de agua potable rural de su propiedad, ubicados en una región del país.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo deben tratarse tributariamente los desembolsos por reposición de redes de agua potable, recambio de medidores, bombas y otros, en relación con los conceptos de "reparaciones" y "mejoras útiles"?

• Argumentos del consultante: No se explicita en el Oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 31 y 41 N°2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII distingue entre desembolsos destinados a reparar bienes del activo inmovilizado para mantener su funcionamiento (reparaciones) y aquellos destinados a mejorar el estado de dichos bienes, aumentando su duración o productividad (mejoras útiles).

• Decisión del SII y sus efectos: Los desembolsos calificados como "reparaciones", entendidos como aquellos que subsanan deterioros por el uso normal del bien, son considerados gastos necesarios para producir la renta y se rebajan de la renta bruta en el ejercicio en que se paguen o adeuden, según el artículo 31 de la LIR. Los desembolsos calificados como "mejoras útiles", que acondicionan o remodelan el bien, agregándole valor y aumentando su duración...