Oficio N°1042 (12-04-1995)

El SII establece que la prestación remunerada de aval por personas no comprendidas en los números 3 o 4 del Art. 20 de la LIR no constituye hecho gravado con IVA. Para instituciones financieras, la exención del Art. 12 letra E N°10 del DL 825/74 es determinante.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1.042, del 12.04.95, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Indirectos. Materia: Impuesto al Valor Agregado (IVA) y la prestación remunerada de avales o fianzas. Se analiza la aplicación del Art. 12, letra E), N° 10 del Nuevo Texto de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta si la prestación remunerada de aval constituye un hecho gravado con IVA.

• Consultas específicas planteadas al SII: Determinar si la prestación remunerada de aval está afecta a IVA, considerando que las comisiones por aval prestado por empresas financieras están exentas según el Art. 12, letra E, N° 10 del DL 825.

• Argumentos del consultante: El consultante considera que la prestación de aval no constituye un hecho gravado con IVA, ya que no se origina en el ejercicio de una actividad propiamente tal, como lo requiere el Art. 2, N° 2 del DL 825.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan el Art. 2, N° 2 del DL N° 825 de 1974 (Ley del IVA) y el Art. 20, N° 3 y 4 de la Ley de la Renta.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La prestación de aval, individualmente considerada como actividad, no está comprendida en los números 3 ni 4 del Art. 20 de la Ley de la Renta. Por lo tanto, su remuneración no constituye base imponible del IVA. Sin embargo, las actividades de las empresas financieras sí están incluidas en el N° 3 del Art. 20 de la Ley de la Renta, por lo que, de no existir la exención del Art. 12,...