Oficio N°2490 (11-08-1995)

El SII, mediante Oficio 2490 de 1995, se pronuncia sobre la tributación de la cesión temporal de licencias de programas computacionales al extranjero, confirmando la aplicación general del IVA, la no aplicación del reintegro del 10% y el derecho a crédito por impuestos pagados en el extranjero.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.490, de 11.08.95, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Director: Javier Etcheberry Celhay. Materia: Impuesto a las Ventas y Servicios, Nuevo Texto Ley Impuesto a las Ventas y Servicios - Art. 8, letra H). Programas de computación. Elaboración en Chile. Propiedad intelectual. Registro en el país y validación en el extranjero. Licencias de los programas computacionales. Cesión del uso temporal de licencias. Impuesto al Valor Agregado. Personas sin domicilio ni residencia en territorio nacional como cesionarios. Regalías o derechos. Rentas de fuente extranjera. Impuestos pagados o retenidos en el exterior. Crédito en contra del impuesto de primera categoría.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente elabora y vende programas computacionales en Chile y en el extranjero. Para abaratar costos de reproducción en el extranjero, planea exportar la cesión del uso temporal de las licencias de estos programas, cuya propiedad intelectual está registrada en Chile y validada en el extranjero, mediante la venta del programa matriz como producto.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si las regalías percibidas por la cesión del uso temporal de las licencias para reproducir los programas están afectas a IVA.
2. Si las licencias cedidas en uso pueden ser consideradas como "productos" para obtener el reintegro del 10%.
3. Si las regalías que tributan en el extranjero tienen acceso a un crédito sobre el impuesto a la renta en Chile.

• Argumentos del consultante...