Oficio N°3331 (07-11-1995)

El SII se pronuncia sobre la tributación de la enajenación de bienes hereditarios, específicamente un bien raíz, por herederos forzosos. Reitera criterios sobre fecha de adquisición, habitualidad y tratamiento del mayor valor según el artículo 17 N°8 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio:
Oficio N° 3.331, del 07.11.95, de la Subdirección Normativa del SII, Depto. Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes:
Consulta sobre la situación tributaria de herederos forzosos de una herencia compuesta por bienes muebles y un inmueble. La sucesión fue declarada exenta del Impuesto a las Herencias. El causante falleció en mayo de 1994.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Confirmación de que la fecha de adquisición de los bienes de una herencia es la de la muerte del causante.
b) Confirmación de que los herederos forzosos no pueden ser considerados habituales respecto de los bienes que adquieren por herencia.
c) Confirmación de que el mayor valor obtenido en la enajenación de inmuebles o derechos sobre inmuebles provenientes de una sucesión hereditaria, transcurrido más de un año entre la adquisición y la enajenación, es un ingreso no constitutivo de renta.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente):
El consultante efectúa un análisis de las normas del Código Civil y de la Ley de la Renta, solicitando la confirmación de sus criterios.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII:
Artículo 17 N° 8 letra b) y letra i), y artículo 18 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:
a) La fecha de adquisición de los bienes por herencia coincide con la fecha de fallecimiento del causante, que corresponde a la apertura de la sucesión.
b) En la situación planteada, no se configura la habitualidad del artículo 18 de la LIR, d...