Oficio N°83 (12-01-1996)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de construcciones y mejoras realizadas por el arrendatario en un inmueble arrendado, específicamente respecto a su venta al arrendador a un valor inferior al de libros y su contabilización.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° UYUYO/SN.2.66.95 del 20 de Septiembre de 1996, del Director del Servicio de Impuestos Internos al Sr. José Manuel Beytia Barrios. Materia: Tratamiento tributario de los desembolsos en que incurre el arrendatario de un inmueble.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad "Inmobiliaria XX Limitada" arrienda inmuebles a "Ferreterías YY Limitada". La arrendataria efectúa construcciones y mejoras en dichos inmuebles. La consulta se refiere al tratamiento tributario de la venta de estas mejoras a la arrendadora a un décimo de su valor de libros.

• Consultas específicas planteadas al SII: (1) Si la sociedad arrendataria puede llevar a pérdida los nueve décimos restantes del valor de las mejoras al venderlas a la arrendadora por un décimo de su valor de libros. (2) Si la sociedad arrendadora debe contabilizar las construcciones adquiridas solo por el precio pagado.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Circular N° 53, del 04 de Mayo de 1978, del SII, sobre tratamiento tributario de desembolsos incurridos por arrendatarios en inmuebles arrendados.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El tratamiento tributario de los desembolsos depende de si se califican como reparaciones locativas o necesarias, mejoras útiles o bienes separables del inmueble. La renta obtenida por la venta de las construcciones constituye un ingreso bruto afecto a impuestos generales. El SII puede tasar la operación s...