Oficio N°514 (16-02-1996)

El SII se pronuncia sobre la tributación de honorarios profesionales pagados mediante dación en pago de un bien raíz, la oportunidad de la retención del 10% y la imputación de retenciones efectuadas indebidamente. El oficio concluye que la retención debe realizarse al momento del pago efectivo y que las retenciones indebidas deben ser solicitadas en devolución.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 514, del 16.02.96, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos. Materia: Impuesto a la Renta, Art. 42 N°2, tratamiento tributario de honorarios profesionales, dación en pago.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un profesional emitió boletas de honorarios en junio y julio de 1995, sin recibir pago en ese año. La empresa retuvo y enteró el 10% de esos honorarios en julio y agosto de 1995. En 1996, los honorarios serán cancelados mediante la dación en pago de un bien raíz, especificando las boletas que se extinguen con este pago.

• Consultas específicas planteadas al SII: (1) Si el impuesto retenido por la empresa fue correctamente pagado en 1995 o debió ser pagado en la fecha de la escritura de dación en pago (1996). (2) Si los honorarios pagados en enero de 1996 deben ser considerados como renta del año 1996 para el profesional. (3) Si la escritura de dación en pago es prueba suficiente de que los honorarios fueron efectivamente cobrados por el profesional en la fecha de la escritura. (4) Si las retenciones efectuadas en 1995 pueden ser imputadas a los impuestos determinados en ese año, o si es procedente solicitar su devolución o imputación al año siguiente.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita en el texto del oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Circular N° 21, de 1991, del SII, sobre instrucciones respecto a la emisión de boletas de honorarios y determinación de ingresos brutos anuales.

• Fundamentos clave del pronun...