Oficio N°3181 (13-11-1996)

El SII rechaza la solicitud de revisar la doctrina sobre la deducción de cotizaciones previsionales para contribuyentes que optan por la presunción de gastos, reafirmando que dicha presunción comprende todos los gastos, incluyendo las cotizaciones previsionales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.181, de 13.11.96, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente solicita al SII la revisión de la doctrina respecto a la deducción de cotizaciones previsionales para profesionales que se acogen a la presunción de gastos.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Revisar la doctrina que niega la deducción de cotizaciones obligatorias y voluntarias a contribuyentes que optan por la presunción de gastos (Circular N° 21 de 1991).
b) Declarar que la deducción de cotizaciones es procedente antes de determinar la renta líquida imponible, independientemente de si se deducen gastos efectivos o presuntos.
c) Dejar sin efecto las instrucciones que impiden la deducción, especialmente la Circular N° 21 de 1991.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente basa su petición en razones legales y jurisprudencia administrativa, argumentando a favor de la deducción de cotizaciones previsionales independientemente del régimen de gastos.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el Artículo 50 de la Ley de la Renta, el Decreto Ley N° 3.500 y la Circular N° 21 de 1991 del SII.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII distingue entre contribuyentes que declaran renta efectiva (ingresos menos gastos efectivos) y aquellos que optan por la presunción de gastos. La deducción de imposiciones previsionales aplica solo para quienes declaran renta efectiva...