Oficio N°3440 (10-12-1996)

El SII se pronuncia sobre la tributación de socios extranjeros de una sociedad de responsabilidad limitada en Chile, incluyendo retenciones, tasas de impuestos (Adicional y Primera Categoría), y requisitos para la reinversión de utilidades. Se distingue entre inversionistas acogidos al DL 600 y aquellos bajo la ley general.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.440, de 10.12.96, Subdirección Normativa, Departamento Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos consulta sobre la tributación en Chile de socios norteamericanos de una sociedad de responsabilidad limitada (Ltda.). Se indica que las Ltda. están sujetas al Impuesto de Primera Categoría (15%) sobre la renta neta, pero las distribuciones de utilidades están sujetas a una retención de 34,5%.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿La retención del 34,5% sobre las distribuciones es un impuesto sobre la renta?
• ¿Quién es responsable de este impuesto: la sociedad o el socio?
• ¿Quién remite la retención al SII: la sociedad o el socio?
• ¿Bajo qué sección del Código Tributario se ingresa este impuesto?
• ¿Se aplica la retención sobre la distribución entera? ¿Qué sucede si la distribución excede la renta actual de la sociedad?
• ¿El tratamiento tributario sobre las distribuciones es igual para socios extranjeros y chilenos? Si no, ¿cuáles son las tasas distintas? ¿Cuál sería la retención si el socio chileno reinvierte su distribución fuera de Chile? ¿Cuál sería la retención si el socio extranjero reinvierte su distribución en otro negocio chileno?
• ¿Es correcta la afirmación de que la tributación chilena es igual para sociedades limitadas, sociedades generales y corporaciones, todas sujetas al Impuesto de Primera Categoría de 15%?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante asume que la tributaci...