Oficio N°123 (21-01-1997)

El SII se pronuncia sobre la situación tributaria en la enajenación de derechos sociales, abordando el cálculo del valor de libros y el costo tributario, especialmente en relación con el FUT y regímenes de renta presunta.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 123, del 21/01/1997, del Servicio de Impuestos Internos (SII), emitido por la Subdirección Normativa, Depto. Impuestos Directos. Se refiere a la situación tributaria aplicable a la enajenación de derechos sociales, en relación con los artículos 21 y 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El consultante solicita al SII clarificación sobre el costo tributario en la enajenación de derechos sociales, considerando el valor de libros, el patrimonio contable versus tributario, el tratamiento en regímenes de renta presunta, y la interpretación del inciso cuarto del artículo 41 de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Cómo se determina el valor de libros de los derechos sociales (Art. 41 LIR) en base al patrimonio contable o tributario de la sociedad de personas, considerando las utilidades acumuladas en el FUT?
b) ¿Cómo se determina el valor de libros cuando la sociedad de personas cuyos derechos se enajenan está sujeta al régimen de renta presunta?
c) ¿Cómo se determina el costo tributario de los derechos sociales cuando el enajenante es un contribuyente de Primera Categoría con contabilidad completa, sin vínculos patrimoniales con el adquirente?
d) ¿Cómo se interpreta la frase del inciso cuarto del artículo 41 de la LIR que comienza con: "Lo dispuesto en este inciso también se aplicará..."?

• Argumentos del consultante: El consultante realiza un análisis de las normas contenidas en los incisos finales del artículo 41 de la LIR y de las instrucciones impartidas sob...