Oficio N°124 (21-01-1997)

El SII establece que los incrementos en las cuotas de fondos de pensiones provenientes del encaje (DL 3.500, Arts. 38 y 40) son ingresos tributables para las AFP, gravados según la Ley de la Renta, reconociéndose al momento del retiro o rescate de las cuotas.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 124, del 21/01/1997, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos, Subdirección Normativa. Materia: Situación tributaria de cuotas del fondo de pensiones constituidas por encaje según el Decreto Ley N° 3.500.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre el tratamiento tributario de los incrementos en el valor de las cuotas adquiridas por las AFP para cumplir con el encaje (1% del fondo) y los eventuales retiros de cuotas.
• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Los incrementos en el valor de las cuotas del fondo de pensiones adquiridas por las AFP para cumplir con el encaje, y los eventuales retiros de cuotas, constituyen renta para fines tributarios?
• Argumentos del consultante: No explicitados en el oficio.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 38 y 40 del DL N° 3.500; Artículo 20 del DL N° 3.500; Artículo 42 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El artículo 20 del DL N° 3.500 se aplica solo a las cotizaciones previsionales de los trabajadores y a la rentabilidad que estas generan, no a los beneficios que obtienen las AFP. Las exenciones tributarias en el Título III del DL N° 3.500 se justifican solo para los trabajadores. El cumplimiento de las normas sobre encaje constituye una inversión para las AFP, y ni el DL N° 3.500 ni la Ley de la Renta contemplan una liberación tributaria expresa para los beneficios obtenidos de...