Circular N°68 (07-11-1997)

La Circular N° 68 del SII, de 1997, establece instrucciones para la fiscalización de inversiones, abordando la acreditación del origen de los fondos, medios de prueba, presunciones, y el cálculo de impuestos en caso de no justificación. Detalla procedimientos y situaciones especiales.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 68, del 07 de noviembre de 1997, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Dejada sin efecto por Circular N° 8, del 7 de febrero de 2000.
• Contexto normativo y objetivo: Refundir, actualizar e impartir instrucciones sobre fiscalización del cumplimiento de obligaciones tributarias respecto de las rentas o ingresos con que los contribuyentes han efectuado gastos, desembolsos o inversiones, de acuerdo con los artículos 70 y 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y el artículo 76 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Busca uniformidad y equilibrio entre garantías a contribuyentes y facultades del SII.
• Alcance y ámbito de aplicación: Unidades operativas del SII en programas de fiscalización de inversiones (Programa de Operación Renta, entre otros).
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Presunciones: El artículo 70 de la LIR presume que toda persona disfruta de una renta al menos equivalente a sus gastos de vida y de las personas que viven a sus expensas. Si no se prueba el origen de los fondos, se presume que corresponden a utilidades afectas al Impuesto de Primera Categoría o clasificadas en la Segunda Categoría, según la actividad principal del contribuyente.
• El artículo 71 de la LIR establece que si el contribuyente alega que sus ingresos o inversiones provienen de rentas exentas, afectas a impuestos sustitutivos o de rentas efectivas superiores a las presumidas, debe acreditarlo mediante contabilidad fidedigna.
• El artículo 76 de la LIVS establece una presunción ...