Oficio N°1706 (30-06-1998)

El SII, mediante Oficio N° 106 de 1998, aclara el tratamiento tributario de las devoluciones de capital según el Art. 17 N°7 de la LIR, confirmando que no constituyen renta si no hay utilidades tributables retenidas.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 106 del 30 de junio de 1998, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un asesor tributario consulta sobre el tratamiento tributario de las devoluciones de capital en el contexto de una inversión extranjera en empresas chilenas. Específicamente, se consulta si el artículo 17 N° 7 de la Ley de la Renta (LIR) se aplica cuando las sociedades no tienen utilidades acumuladas.

• Consultas específicas planteadas al SII
¿Se considera como ingreso no renta la devolución de capitales, conforme al artículo 17 N° 7 de la LIR, en el caso de compra de acciones y derechos sobre sociedades que no tengan utilidades acumuladas?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante busca confirmar que las devoluciones de capital se consideren como ingreso no renta, según el artículo 17 N° 7 de la LIR, si las empresas no tienen utilidades acumuladas al momento de la inversión.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículo 17 N° 7 de la Ley de la Renta.
• Artículo 14, letra d), N° 3, letra A) de la Ley de la Renta.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El SII basa su respuesta en la interpretación conjunta del artículo 17 N° 7 y el artículo 14 de la LIR. Señala que las devoluciones de capital se imputan primero a las utilidades tributables, capitalizadas o no, y luego a las utilidades financieras retenidas en exceso de las tributables. Solo después de agotar estas utilidades, la devolución de capital se considera un ingreso no constituti...