Oficio N°541 (08-03-1999)

El SII aclara el orden de imputación de utilidades financieras y tributarias en distribuciones de dividendos versus devoluciones de capital en S.A., conforme a los artículos 14 y 17 de la LIR, manteniendo el criterio según la norma aplicable.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° SD.2.502 del 8 de marzo de 1999, de la Dirección del Servicio de Impuestos Internos. Materia: Orden de imputación de utilidades financieras y no tributarias en el caso de devolución de capital de S.A. Presentación del 21.12.98. Referencias internas: 75.16.98 S.D., 542.98 S.N., 244.98 I.D. Dirigido a Sr. Alejandro Dumay Peña.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El consultante señala una aparente contradicción en las instrucciones del SII respecto al orden de imputación de utilidades financieras y no tributarias, dependiendo de si se trata de la distribución de dividendos o de una devolución de capital. En el primer caso, las utilidades financieras se imputan al final, mientras que en el segundo, preceden a los ingresos no constitutivos de renta o exentos.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita un pronunciamiento que aclare y armonice las instrucciones del SII, precisando el orden de imputación de las utilidades financieras y no tributarias, para una correcta interpretación de la ley.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante indica que no se advierte razón para un criterio especial de imputación en caso de repartos que preceden a una devolución de capital, haciendo necesario aclarar y armonizar las instrucciones referidas.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan la Circular 60 de 1990, Circular 53 de 1990, Oficio 1706 del 30 de junio de 1998 y Oficio 2970 del 4 de noviembre de 1998, el artículo 14, letra d), N° 3, letra A) y el...