Oficio N°1842 (05-05-1999)

El SII, mediante el Oficio N° 1.842 de 1999, se pronuncia sobre la tributación de gastos de representación en compañías de seguros, diferenciando entre asignaciones fijas y sumas sujetas a rendición, y su respectivo tratamiento en renta e IVA.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1.842, del 05.05.1999, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto a la Renta, arts. 17 N°16 y 31 N°6; Impuesto a las Ventas y Servicios, art. 23 N°1.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Compañías de seguros incurren en gastos para promocionar servicios. Los ejecutivos reciben sumas sujetas a rendición (incluyendo tarjetas de crédito) para gastos como almuerzos, cenas y regalos a clientes. Se consulta sobre el tratamiento tributario de estas sumas tanto para el trabajador como para la empresa, y su relación con el IVA.

• Consultas específicas planteadas al SII: (1) ¿Las sumas entregadas a los ejecutivos están afectas al Impuesto Único de Segunda Categoría? (2) ¿Constituyen un gasto tributario para la empresa, en la determinación de la renta líquida imponible de Primera Categoría? (3) ¿Los gastos en atención a clientes dan derecho a crédito fiscal de IVA?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que las sumas entregadas a los trabajadores no se afectan con el Impuesto Único de Segunda Categoría, y que para la empresa constituyen un gasto tributario en la medida que cumplan con los requisitos del artículo 31 de la LIR. Respecto al IVA, se señala que los gastos en atención a clientes que califiquen como gastos generales dan derecho a crédito fiscal si tienen relación directa con el giro.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Arts. 17 N°16, 31 N°6 y 42 N°1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Art. 23 N°1 del D.L. N° 825 de 197...