Oficio N°3303 (01-09-1999)

El SII se pronuncia sobre la habitualidad en la enajenación de derechos sobre bienes raíces donados y aportados a una sociedad. Define criterios para la aplicación de la presunción legal de habitualidad y su impacto en la tributación del mayor valor.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.303, del 01.09.1999, de la Subdirección Normativa del Departamento de Impuestos Directos del SII, referente a la presunción de habitualidad en la enajenación de derechos o cuotas sobre bienes raíces.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre la tributación de una operación que involucra la donación de un porcentaje indiviso de un inmueble adquirido por herencia, el posterior aporte de dichos derechos a una sociedad de responsabilidad limitada, y la eventual venta del inmueble por la sociedad.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si la presunción de habitualidad del artículo 18, inciso tercero, de la LIR, es aplicable a la enajenación de derechos o cuotas sobre bienes raíces. 2) Si el mayor valor generado en el aporte a la sociedad está afecto a impuesto, incluso si se realiza dentro del año siguiente a la insinuación de la donación.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la presunción de habitualidad por enajenación antes del año de adquisición se aplica solo a bienes raíces y no a derechos o cuotas sobre ellos. Además, plantea que el mayor valor generado en el aporte a la sociedad no debería generar impuesto.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el Oficio N° 1.578, de 17.07.97, sobre la aplicabilidad de la presunción de habitualidad en la adquisición de bienes por donación; Artículos 17 N°8 letra b) y 18 de la Ley de la Renta; Art. 64 del Código Tributario.

• Fundamentos clave del pronunc...