Oficio N°2169 (01-06-2000)

El SII determina que la cesión de derechos hereditarios y el aporte de gananciales a una sociedad no están gravados con IVA. El RUT del causante puede usarse hasta por tres años o hasta la determinación de cuotas hereditarias.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.169, del 01.06.2000, de la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un empresario individual fallece dejando una sucesión compuesta por dos hijos y su cónyuge, casada bajo régimen de sociedad conyugal sin renuncia a gananciales. El causante adquirió mercaderías pagando el IVA. Los herederos y la cónyuge sobreviviente desean ceder sus derechos hereditarios y gananciales a una sociedad de responsabilidad limitada en formación.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿La cesión de derechos hereditarios y gananciales a la sociedad está afecta al Impuesto al Valor Agregado (IVA)? ¿Cuál es la vigencia del Rol Único Tributario (RUT) del causante para la declaración del Impuesto a la Renta?

• Argumentos del consultante: No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 2°, 3° y 8° del D.L. N° 825, de 1974 (Ley del IVA); Artículo 5° de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Artículo 69 del Código Tributario; Artículo 557 del Código Civil.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La cesión de derechos hereditarios no cumple con los requisitos para ser considerada venta según el artículo 8° letra b) del D.L. N° 825, ya que esta norma solo aplica a aportes que se producen con ocasión de la constitución, ampliación o modificación de sociedades. Los derechos hereditarios recaen sobre una universalidad jurídica indeterminada, sin naturaleza mueble o inmueble, impidiendo su gravamen c...