Oficio N°3501 (31-08-2000)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en el IVA y la LIR de los ingresos complementarios en contratos de concesión de obras públicas, señalando la obligación de facturar según el D.L. 825 y la forma de determinar la base imponible según los artículos 15 y 29 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.501, del 31.08.2000, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII). Departamento de Impuestos Indirectos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente plantea una problemática relacionada con la facturación de ingresos complementarios (arriendo de locales con instalaciones) en contratos de concesión de obras públicas. Se indica que estos ingresos, afectos a IVA, se estarían facturando doblemente: una vez al arrendatario y otra al Fisco (MOP – DGAC) por el servicio de mantención y explotación, lo que distorsionaría la base imponible del Impuesto a la Renta.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es correcta la solución propuesta por el contribuyente para evitar la doble facturación? En caso contrario, ¿cuál es la forma correcta de registrar estas operaciones para reflejar adecuadamente la base imponible del Impuesto a la Renta?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente adjunta una minuta con un ejemplo práctico y una propuesta de solución para evitar la supuesta duplicación de ingresos.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los artículos 2 N° 2, 8 y 52 del D.L. N° 825 (Ley del IVA), los artículos 15 y 29 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y la Circular N° 49 de 1996 del SII.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII distingue entre las obligaciones de facturación para efectos del IVA y la determinación de la base imponible para el Impuesto a la Renta. Para el IVA, se deben fa...