Oficio N°4852 (19-12-2000)

El SII rechaza la solicitud de devolución de IVA pagado en exceso por una sociedad absorbida, presentada post-disolución. El crédito fiscal de IVA es un beneficio personalísimo e intransferible, extinguiéndose con la empresa que lo generó.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 4.852, de 19.12.2000, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos, Departamento de Impuestos Indirectos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
XX S.A. solicita la devolución de $82.414.843 por IVA pagado en exceso, debido a la recepción tardía de facturas de mayo de 1999 y la rectificación de declaraciones mensuales de mayo a noviembre de 1999. La empresa fue absorbida el 30.11.1999 por YY S.A., quien cambió su razón social a XX S.A. La solicitud de devolución se realiza el 30.12.1999, posterior a la absorción.

• Consultas específicas planteadas al SII
¿Puede XX S.A. (sociedad absorbida) solicitar la devolución de IVA pagado en exceso después de su absorción? En caso negativo, ¿puede la sociedad absorbente (YY S.A., ahora XX S.A.) solicitar dicha devolución?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
XX S.A. argumenta haber pagado en exceso el IVA debido a la recepción tardía de facturas y la necesidad de rectificar sus declaraciones mensuales.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Circular N° 50, de 09.10.1986, numeral III, Párrafo 19.6, sobre absorción de sociedades.
• Artículo 69, incisos 1° y 2°, del Código Tributario, sobre aviso de término de giro.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El SII fundamenta su decisión en que la solicitud de devolución es extemporánea, ya que se realizó después de la disolución de XX S.A. Además, el crédito fiscal del IVA no es un derecho transferible, sino un mecanismo de recuperación de tribut...