Circular N°45 (16-07-2001)

La Circular N°45 del SII, de 2001, interpreta las modificaciones al artículo 64 del Código Tributario (Ley 19.705), que eximen de tasación en reorganizaciones empresariales (divisiones, fusiones, aportes) si se cumplen ciertos requisitos de valoración y registro tributario de los activos.

• Datos básicos de la circular: Circular N°45, de 16 de julio de 2001, del Servicio de Impuestos Internos. Materia: Modificaciones al artículo 64 del Código Tributario por la Ley N° 19.705.

• Contexto normativo y objetivo: Comentar las modificaciones introducidas por el artículo 17 de la Ley N° 19.705 al artículo 64 del Código Tributario, específicamente los nuevos incisos que establecen excepciones a las normas de tasación, y fijar sus alcances respecto del Impuesto a la Renta.

• Alcance y ámbito de aplicación: La circular se aplica a contribuyentes involucrados en procesos de división, fusión o aportes de activos en reorganizaciones empresariales.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• La circular analiza el nuevo inciso cuarto del artículo 64 del Código Tributario, que exime de tasación en casos de división o fusión de sociedades, siempre que los activos y pasivos se registren al valor tributario que tenían en la sociedad original.
• Se indica que, si bien los activos pueden traspasarse al valor financiero, debe mantenerse un registro separado del valor tributario para fines de obligaciones tributarias (revalorización, depreciación, determinación de mayor o menor valor).
• Se define división y fusión según la Ley N° 18.046 sobre Sociedades Anónimas (artículos 94 y 99).
• También analiza el nuevo inciso quinto, que exime de tasación en aportes de activos en reorganizaciones de grupos empresariales con una legítima razón de negocios, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
  • Impliquen aumento de capital o const...