Circular N°60 (04-09-2001)

La Circular N° 60 del SII, de 2001, establece el procedimiento para detectar facturas falsas sin implicar delito tributario, priorizando el registro, análisis de magnitud, opciones de acción (incluyendo derecho a crédito fiscal, persecución penal o no), notificación al contribuyente, sanciones y condonaciones según colaboración.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 60, de 4 de septiembre de 2001, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Dejada sin efecto por Circular Nº 8, del 14 de enero de 2010. Trata sobre el procedimiento a seguir en la detección de facturas falsas, en casos donde no corresponda, en principio, una acción penal tributaria.
• Contexto normativo y objetivo: La circular se enmarca en la Ley de Lucha Contra la Evasión, reconociendo la importancia de las facturas como prueba tanto para el crédito fiscal del IVA como para la justificación de costos y gastos en el Impuesto a la Renta. Define factura falsa como aquella que falta a la verdad en su materialidad o contenido (falsedad material o ideológica).
• Alcance y ámbito de aplicación: Aplica a funcionarios del SII que detecten el empleo de facturas falsas por parte de contribuyentes, estableciendo un procedimiento interno para el registro, análisis y eventual aplicación de sanciones.
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:
* El funcionario debe informar a su jefatura, quien registrará el caso en el "Sistema de Control de Expedientes". Este registro impide rectificaciones online, obligando a hacerlas en oficina.
* Se debe analizar la magnitud e implicancias del caso para optar por:
* Determinar que el contribuyente tiene derecho al crédito fiscal a pesar de la falsedad.
* Estimar que los hechos ameritan perseguir sanciones por delito tributario.
* Considerar que los hechos no ameritan persecución penal.
* Para decidir sobre la persecución penal, se pondera el mo...