Circular N°65 (25-09-2001)

La Circular N°65 del SII, de 2001, imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N°19.738 a los numerales 3, 5 y 12 del artículo 31 de la LIR, abordando la deducción de pérdidas, la depreciación acelerada y los pagos al exterior.

• Datos básicos de la circular: Circular N°65, de 25 de septiembre de 2001, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Instrucciones sobre modificaciones introducidas a los N°s. 3, 5 y 12 del artículo 31 de la Ley de la Renta (LIR) por la Ley N° 19.738, del año 2001.
• Contexto normativo y objetivo: La Ley N° 19.738 introdujo cambios en los N°s. 3, 5 y 12 del artículo 31 de la LIR. La circular analiza estas modificaciones y precisa sus alcances tributarios, restringiendo la aplicación de algunas normas y facilitando la aplicación de lo establecido por el N° 12 del artículo 31.
• Alcance y ámbito de aplicación: Contribuyentes de la Primera Categoría que declaren renta efectiva determinada mediante contabilidad, incluidos los de la Segunda Categoría del art. 42 N° 2 de la LIR que declaren a base de ingresos y gastos efectivos.
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Modificación al N° 3 del art. 31 (Pérdidas): Restricción a la deducción de pérdidas en caso de cambio en la propiedad de la empresa, salvo entre empresas relacionadas (art. 100 de la Ley N° 18.045). Se entenderá que hay cambio de propiedad cuando los nuevos socios adquieran al menos el 50% de los derechos sociales, acciones o participaciones. Se establece un orden de prelación para la imputación de las pérdidas a las utilidades. El impuesto de Primera Categoría pagado sobre utilidades absorbidas por pérdidas se considera como pago provisional.
• Modificación al N° 5 del art. 31 (Depreciación Acelerada): Al aplicar depreciación acelerada, solo se considera la depreciación...