Oficio N°3925 (27-09-2001)

El SII establece el criterio para determinar el costo de derechos sociales de una comunidad hereditaria al momento de su enajenación, diferenciando si la enajenación es a una empresa relacionada o no. En caso de relación, se usa el valor para el pago del impuesto de herencias.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 346, del 27 de septiembre de 2004, del Director del Servicio de Impuestos Internos. Materia: Determinación del costo o valor de adquisición de derechos sociales de una comunidad hereditaria para efectos de su enajenación.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una asesora tributaria consulta sobre el costo de derechos sociales en una sociedad de responsabilidad limitada (que tributa con contabilidad completa) que forman parte de los activos de una sucesión, para efectos de su enajenación. La sucesión ya realizó la posesión efectiva y pagó los impuestos de herencia, pero aún no ha efectuado la partición.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si la sucesión debe considerar como costo de estos derechos sociales el valor determinado según las normas de la Ley de Herencias, respecto al cual se calculó dicho impuesto.

• Argumentos del consultante: Se apoya en el Oficio N° 190, de 1997, del SII.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 41 de la Ley de la Renta.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII señala que existen normas expresas en la Ley de la Renta para determinar el costo tributario de los derechos sociales en sociedades de personas para su enajenación. Distingue entre contribuyentes que llevan contabilidad completa y aquellos que no. Además, distingue si la enajenación se realiza a una empresa relacionada o no, en los términos del inciso cuarto del artículo 41 de la LIR.

• Decisión del SII y sus efectos:
* Si el herede...