Circular N°24 (14-03-2002)

La Circular N° 24 del SII, de 2002, establece instrucciones sobre las modificaciones al Art. 59 de la LIR por la Ley N° 19.738, каса sobre el exceso de endeudamiento en empresas por créditos de entidades relacionadas extranjeras. Define normas de cálculo, relación entre partes y tratamiento tributario del exceso.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 24, de 14 de marzo de 2002, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Modificada por las Circulares N° 48, de 26 de septiembre de 2003, y N° 42, de 10 de julio de 2009.
• Contexto normativo y objetivo: Imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas al N° 1 del artículo 59 de la Ley de la Renta (LIR) por la Ley N° 19.738, каса al exceso de endeudamiento de empresas por créditos de entidades o personas extranjeras relacionadas.
• Alcance y ámbito de aplicación: Empresas deudoras nacionales con exceso de endeudamiento por créditos de entidades o personas acreedoras extranjeras relacionadas, en los términos definidos por el artículo 59 de la LIR.
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:
* Tasa del impuesto adicional: Se aplicará la tasa del 35% en lugar del 4% a los intereses que se remesen al exterior cuando exista exceso de endeudamiento.
* Exceso de endeudamiento: Se define como la situación en que el endeudamiento total es superior a tres veces el patrimonio del contribuyente.
* Patrimonio: Se entenderá el capital propio determinado al 1 de enero del ejercicio en que se contrajo la deuda, o a la fecha de iniciación de actividades, según corresponda, de conformidad al artículo 41 de la LIR.
* Endeudamiento total anual: Se considerará el valor promedio mensual de la suma de los créditos y pasivos financieros con entidades relacionadas.
* Relación entre las partes: Se entenderá que existe relación cuando el acreedor o deudor posee o participa en un 10% o más del capital o d...