Oficio N°3399 (16-09-2002)

El SII determina el impuesto único del 15% aplicable al ahorro neto negativo resultante del fallecimiento del titular de fondos mutuos acogidos al Art. 57 bis, Letra A) de la LIR, considerando el saldo de arrastre y el remanente de ahorro neto positivo.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3399, de 16.09.2002, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Situación tributaria de inversiones efectuadas conforme al Art. 57 bis, letra A) de la Ley de la Renta (LIR) en caso de fallecimiento del inversionista.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El Tercer Juzgado de Letras de Talca solicita al SII la determinación del impuesto del Art. 57 bis, Letra A), N° 7 de la LIR, aplicable a fondos mutuos acogidos a dicha franquicia, existentes al fallecimiento de un contribuyente (26.01.2002). Los saldos de los fondos mutuos ascienden a $37.470.083. La Administradora de Fondos Mutuos S.A. certificó un saldo de ahorro neto positivo al término del año 2001 de $21.217.715, del cual el contribuyente utilizó $10.715.197 en el A.T. 2002, quedando un saldo de ahorro neto positivo para el ejercicio siguiente de $21.217.715. El hijo del contribuyente fallecido apela a una liquidación del SII que determinó un impuesto adeudado de $5.064.532, argumentando que su asesor tributario calculó un impuesto de $662.217.
• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo se determina el impuesto del Art. 57 bis en caso de fallecimiento? ¿Qué ocurre si el fallecido tiene depósitos y/o retiros en el mismo año del fallecimiento? ¿Qué ocurre si tiene remanente de ahorro neto del año anterior? ¿Se debe considerar la cuota exenta de las 10 UTA?
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El hijo del contribuyente fallecido, basándose en el cálculo de su asesor tributario, considera que el impuesto determinado por el SII es ex...