Oficio N°29 (03-01-2003)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en el ITyE de la prórroga de bonos subordinados emitidos en el extranjero, indicando que no se gravará nuevamente si se cumplen ciertos requisitos formales y ya se pagó la tasa máxima.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 029, de 03 de enero de 2003, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto de Timbres y Estampillas (ITyE) y emisión de bonos subordinados en el exterior.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Banco "X" emitió bonos subordinados en el extranjero en 1997 (Emisión Original), pagando ITyE a la tasa máxima. No se registraron en Chile según la Ley N° 18.045. La emisión se documentó mediante un contrato Indenture con The Bank XXX (Trustee) y Global Notes a favor de DTC. Banco "X" se fusionó con Banco "Y", asumiendo sus obligaciones. Banco "Y" planea prorrogar el plazo de pago de los Global Notes Originales (vencimiento original: 17 de julio de 2007, prórroga propuesta al 17 de julio de 2012) mediante un Supplemental Indenture, una oferta de canje y el cierre (settlement) electrónico de participaciones.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la operación configura un hecho gravado según el artículo 1° N°3 del DL 3.475 (emisión de bonos); si la prórroga/renovación está sujeta al impuesto del artículo 2° del mismo decreto, considerando que ya se pagó la tasa máxima; y si el impuesto se devenga aunque los documentos no lleguen al país.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que no hay nueva emisión, sino una prórroga de la deuda original ya gravada. Además, plantea que la mera contabilización de la extensión del plazo no genera el devengo del impuesto si los documentos no ingresan al país.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada ...