Oficio N°801 (10-03-2003)

El SII, mediante Oficio N° 801 de 2003, se pronuncia sobre la determinación del patrimonio y endeudamiento en la división de sociedades para efectos del artículo 59 N° 1 de la LIR, señalando que la división sí constituye un retiro de capital.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 801, de 10.03.2003, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Normas sobre determinación del patrimonio y del endeudamiento total para establecer la existencia o no de exceso de endeudamiento conforme al artículo 59 N° 1 de la Ley de la Renta (LIR), en el caso de división de sociedades.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente solicita confirmación de criterios sobre la determinación del patrimonio y el endeudamiento total en la división de sociedades, para efectos de establecer si existe o no exceso de endeudamiento según el artículo 59 N° 1 de la LIR. La consulta se basa en la Circular N° 71 de 2001 y la Circular N° 24 de 2002, argumentando que existe una contradicción en esta última. Se plantea la situación de créditos otorgados a la sociedad que se divide y su asignación a la sociedad que nace de la división.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si la división de la sociedad deudora constituye un retiro de capital para ajustar el patrimonio según el artículo 59 N° 1 de la LIR.
2. Si, en caso de asignación del crédito a la sociedad que nace de la división, los intereses adeudados quedan sujetos al régimen tributario considerando la posición de exceso de endeudamiento de la sociedad original.
3. Cómo determinar la permanencia efectiva mensual del crédito para calcular el exceso de endeudamiento de la sociedad dividida.
4. Si la sociedad nacida de la división debe incluir el crédito asignado para calcular su propio exceso de endeudamiento, considerando si los intereses están afect...