Oficio N°2492 (20-05-2003)

El SII establece que empresas constructoras acogidas al beneficio del art. 21 del DL 910/75 pueden imputar remanentes del crédito especial al IVA retenido a proveedores, incluso si son agentes retenedores opcionales según la Res. Ex. N° 40/2001.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2492, de 20 de mayo de 2003, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Indirectos. Materia: Imputación de remanentes del crédito especial del artículo 21 del D.L. N° 910 de 1975 al IVA retenido por una empresa constructora que es agente retenedor opcional.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Dirección Regional del SII consulta sobre la procedencia de que una empresa constructora, agente retenedor opcional del IVA, impute el remanente del 65% del crédito especial (Art. 21 D.L. N° 910/75) a los valores retenidos a proveedores, en lugar de enterarlos íntegramente en arcas fiscales según la Res. Ex. N° 40/2001. Se detectó en una auditoría que la empresa imputaba el remanente del crédito especial a los valores retenidos a sus proveedores, considerados de difícil fiscalización, lo cual está en oposición a lo establecido en la Res. Ex. N° 40 del año 2001.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Puede una empresa constructora, que es agente retenedor opcional del IVA, imputar el remanente del crédito especial del artículo 21 del D.L. N° 910 de 1975 a los valores retenidos a sus proveedores, no enterando íntegramente dicho monto en arcas fiscales, como lo dispone la Res. Ex. N° 40 del año 2001?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El Director Regional señala que existe una contradicción entre el D.L. N° 910 de 1975, que autoriza a imputar los remanentes del crédito especial contra cualquier impuesto de retención o recargo, y la Res. ...