Oficio N°3262 (04-07-2003)

El SII se pronuncia sobre la deducibilidad de pérdidas tributarias acumuladas en una sociedad que experimenta un cambio en la propiedad de sus derechos sociales entre empresas relacionadas, confirmando que la restricción a la deducción no aplica en este caso específico.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3262, de 04.07.2003, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto a la Renta, Artículo 31 N° 3 y Artículo 100 de la Ley N° 18.045. Situación de pérdida tributaria en el caso que se indica.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre una sociedad de responsabilidad limitada con pérdidas tributarias de aproximadamente $500.000.000 durante los años comerciales 2001 y 2002. La sociedad está formada por dos personas naturales (hermanos) y dos sociedades de responsabilidad limitada en las que los hermanos son los socios principales. Se planea aumentar el capital de la sociedad, pero antes, una de las sociedades socias venderá sus derechos a uno de los hermanos naturales.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si, al tratarse de una venta entre relacionados según el Artículo 100 de la Ley N° 18.045, la pérdida tributaria acumulada por la sociedad podrá ser deducida en el futuro, a pesar de los cambios en la composición de sus socios, basándose en la excepción del inciso cuarto del N° 3 del Artículo 31 de la Ley de la Renta.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que, al ser una venta entre relacionados según el Artículo 100 de la Ley N° 18.045, la restricción a la deducción de pérdidas establecida en el Artículo 31 N° 3 de la Ley de la Renta no debería aplicar.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el inciso final del N° 3 del Artículo 31 de la Ley de la Renta y la Circular N° ...