Oficio N°3514 (14-07-2003)

El SII se pronuncia sobre la residencia y domicilio para efectos tributarios, en el contexto de la Ley de la Renta y el Código Civil, considerando la situación de chilenos residentes en el extranjero y convenios para evitar la doble tributación.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3014, 04 de julio de 2008, del Director del Servicio de Impuestos Internos (SII) dirigido a Milton Bertin Jones, sobre propuesta de modificación del artículo 3° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). La materia se relaciona con la determinación del domicilio y residencia para efectos tributarios. Tiene como antecedente el Memorándum N° 2008:02:565.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un ingeniero chileno residente en Polonia por más de dos años consulta sobre la conveniencia de invertir en Chile, considerando la normativa de la LIR respecto al domicilio y residencia, argumentando falta de certeza jurídica en la definición de domicilio.
• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta sobre la posibilidad de modificar el artículo 3° de la LIR para eliminar la referencia al domicilio, manteniendo solo la residencia como criterio para la tributación.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la definición de domicilio en el Código Civil es ambigua y permite discrecionalidad en su interpretación, lo que genera incertidumbre y dificulta la inversión en Chile. Propone eliminar la palabra 'domicilio' del artículo 3° de la LIR.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los artículos 3°, 4°, 10°, 42°, 61 y 62 de la LIR; los artículos 59° y 65° del Código Civil; y el artículo 8 N° 8 del Código Tributario.
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII analiza la distinción entre domicilio y residencia, señalando que el domic...