Circular N°48 (26-09-2003)

La Circular N°48 del SII, de 2003, resume las modificaciones de la Ley N°19.879 a los artículos 59 y 74 de la LIR, relativas a la tributación de intereses y retenciones a no residentes, respectivamente, detallando normas sobre exceso de endeudamiento y reinversión de utilidades.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 48, del 26 de septiembre de 2003, modificada por Circular N° 42, del 10 de julio de 2009.
• Contexto normativo y objetivo: La circular analiza las modificaciones introducidas por la Ley N° 19.879 al N° 1 del inciso cuarto del artículo 59 y al N° 4 del artículo 74 de la Ley de la Renta, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de dichas normas. La ley fue publicada en el Diario Oficial el 24 de junio de 2003.
• Alcance y ámbito de aplicación: La circular entrega el texto actualizado de los artículos 59 N° 1 y 74 N° 4 de la Ley de la Renta, explicando los cambios incorporados.
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:
Artículo 59:

• Se precisa que, para determinar el exceso de endeudamiento, se considerarán los bonos o debentures emitidos en moneda nacional, además de los emitidos en moneda extranjera.
• Se establecen ajustes al patrimonio para determinar el exceso de endeudamiento, considerando las participaciones en otras empresas.
• Se indica cómo ajustar el patrimonio cuando la sociedad matriz ha obtenido préstamos afectos al impuesto del 4% y a su vez efectúa aportes a sociedades coligadas o filiales.
• Se establece que, para determinar el endeudamiento total anual, se considerarán los intereses devengados no pagados que a su vez devenguen intereses.
• Se indica el tratamiento en casos de fusiones, divisiones, disoluciones o cualquier acto jurídico que implique el traslado o la novación de deudas.
• Se detallan las condiciones bajo las cuales se entenderá que el ...