Oficio N°5221 (14-10-2003)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en la enajenación de bienes raíces no agrícolas por una sociedad de personas, nacida de la división de una sociedad anónima, reafirmando criterios sobre renta presunta y habitualidad.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 5221, de 14.10.2003 del Servicio de Impuestos Internos, emitido por el Depto. Imptos. Directos, Subdirección Normativa.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una empresa, dedicada a la explotación de bienes inmuebles no agrícolas (arriendo), actualmente como sociedad anónima (S.A.) con renta efectiva (contabilidad completa), se divide, creando una nueva sociedad de responsabilidad limitada (Ltda.) con giro exclusivo de arriendo de bienes raíces no agrícolas. A esta nueva Ltda. se le asignarán algunos bienes raíces del activo de la S.A. Se estima que los ingresos por arriendos de la nueva Ltda. serán inferiores al 11% del avalúo fiscal de los inmuebles asignados.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿La nueva sociedad Ltda. puede declarar renta presunta si los arriendos son iguales o inferiores al 11% del avalúo fiscal?
2. En caso de enajenación de un bien raíz por la nueva Ltda., ¿se mantienen vigentes los criterios de los Oficios 0522 de 13.02.1998 y 639 de 06.03.1998, sobre el mayor valor en la enajenación?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que, según el Oficio N° 0522 de 13.02.98, si la sociedad Ltda. percibe rentas por arriendos iguales o inferiores al 11% del avalúo fiscal, puede declarar renta presunta (7% del avalúo fiscal) o renta efectiva. En caso de enajenación, el mayor valor no constituiría renta, siempre que no se configure habitualidad (Art. 18 LIR) y el bien raíz no forme parte del activo contable. Cita además el Oficio SII N° 639 del 06.03.1998, q...