Oficio N°6522 (19-12-2003)

El SII se pronuncia sobre la tributación de contribuyentes acogidos al régimen 14 bis LIR, abordando el tratamiento de utilidades, dividendos, créditos tributarios y la existencia de pérdidas al optar o renunciar a dicho régimen. Detalla cómo estas operaciones impactan la determinación de impuestos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 6522, de 19.12.2003, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Trata sobre la tributación de los contribuyentes acogidos al régimen de tributación simplificada del artículo 14 bis de la Ley de la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente presenta consultas sobre la aplicación práctica del régimen del artículo 14 bis de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Cómo se registran las utilidades afectas a impuestos únicos (ej., venta no habitual de acciones) al cesar el régimen 14 bis y pasar al régimen general? ¿Cómo afecta a los socios personas naturales o jurídicas?
b) ¿Los dividendos percibidos se consideran para el cálculo del límite de 3.000 UTM para acogerse al 14 bis? ¿Difiere la interpretación para sociedades de inversión e inmobiliarias?
c) ¿Está vigente el artículo 1° transitorio de la Ley N° 18.775 sobre el uso del crédito por utilidades tributables en el FUT antes de acogerse al 14 bis?
d) Al terminar el régimen 14 bis, ¿cómo se reconocen las utilidades y pérdidas tributarias anteriores en el registro FUT?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el artículo 14 bis de la Ley de la Renta y las Circulares N° 59, de 1991, y N° 49, de 1997, ambas del propio SII.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:
a) Los contribuyentes acogidos al 14 bis tributan sobre los retiros, sin importar el origen de las rentas. Al abandonar el régimen, d...