Oficio N°1739 (13-04-2004)

El SII se pronuncia sobre la tributación de servicios de cabotaje realizados por empresas navieras chilenas con naves de bandera extranjera o chilena. Se analizan implicancias en IVA, impuesto de Primera Categoría e impuesto Adicional según el Art. 59 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1.739, de 13.04.2004, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Indirectos del SII. Materia: Tributación de servicios de cabotaje realizados por empresa nacional tanto en naves de bandera chilena como extranjera.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Sociedad XXXXX S.A. consulta sobre la tributación del transporte marítimo de su producción desde la bahía de Concepción al puerto de Antofagasta, operación que realiza con empresas navieras chilenas, propietarias o arrendatarias de naves extranjeras, especialmente cuando no hay disponibilidad de naves chilenas y se recurre a autorización de la Autoridad Marítima para usar naves extranjeras, según el artículo 3° del D.L. N° 3.059.
• Consultas específicas planteadas al SII: El contribuyente plantea dos escenarios contractuales y consulta sobre su tributación:

1. Contrato de transporte de mercancías por mar celebrado con empresa naviera chilena, propietaria de la nave bajo bandera extranjera que presta el cabotaje.
2. Contrato de transporte de mercancías por mar celebrado con empresa naviera chilena que es tenedora de la nave que presta el cabotaje, en virtud de un contrato de arrendamiento, subarrendamiento, fletamento, subfletamento, usufructo u otra forma de cesión temporal del uso y goce de naves que operan bajo bandera extranjera, contrato celebrado, a su vez, con una empresa naviera extranjera.
   • Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente):
3. En el primer caso, el consultante considera que el contrato de transporte está gravado con IVA...