Oficio N°2423 (25-05-2004)

El SII, mediante el Oficio 2423 de 2004, se pronuncia sobre el tratamiento tributario del Ahorro Previsional Voluntario (APV) en fondos mutuos, aclarando la incompatibilidad entre los beneficios del artículo 18 ter y el artículo 42 bis de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.423, de 25.05.2004, del Departamento de Impuestos Directos, Subdirección Normativa del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Consulta sobre la aplicación de la franquicia tributaria del Ahorro Previsional Voluntario (APV) en fondos mutuos, específicamente en relación con la distribución de dividendos y la compatibilidad con el artículo 18 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Consultas específicas planteadas al SII: Necesidad de un pronunciamiento sobre la aplicación de la distribución de beneficios en dividendos para planes APV, considerando la eficiencia de permitir aportantes que renuncien al artículo 18 ter dentro del mismo fondo.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se plantea que, por economías de escala, sería eficiente permitir aportantes al mismo fondo que renuncien al beneficio del artículo 18 ter y opten por el APV, imputando los dividendos como inversión en la cuenta APV. La Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) instruiría la reinversión de dividendos en el mismo fondo para planes APV, permitiendo retiros con las retenciones pertinentes.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 42 bis, 18 ter y 18 quater de la LIR; Artículo 17 del D.L. N° 1.328 de 1976 (Ley de Fondos Mutuos); Ley N° 18.045; Ley N° 18.815; Circulares N°s 7, 10 y 31, de 2002; Oficio Ordinario N° 3.928, de 11 de Agosto de 2003.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La franquicia tributaria del artículo 42 bis es un beneficio integrado y único,...