Oficio N°3622 (02-08-2004)

El SII se pronuncia sobre los efectos tributarios de la disolución y liquidación de una sociedad de responsabilidad limitada, incluyendo la adjudicación de bienes a los socios, la habitualidad en la venta de parcelas y la obligación de realizar término de giro.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.622, de 02.08.2004, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Efectos tributarios de la disolución y liquidación de una sociedad de responsabilidad limitada.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad agrícola de responsabilidad limitada, que tributa en base a renta efectiva según contabilidad completa, es dueña de un predio y derechos de aprovechamiento de aguas adquiridos hace más de quince años. El predio cuenta con plano de subdivisión agrícola autorizado. Los socios (personas naturales) pretenden disolver y liquidar la sociedad, adjudicándose los bienes (parcelas agrícolas con plantaciones, derechos de aprovechamiento de aguas, vehículos, maquinarias, etc.) al valor libro existente. La sociedad tiene un FUT positivo acumulado. Los socios tributan en renta presunta por otros predios que explotan individualmente, con ventas anuales no superiores a 1.000 UTM.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Cuál es el efecto tributario para la sociedad y los socios por la adjudicación de bienes en la liquidación?
b) ¿Quedan los socios afectos a la presunción de habitualidad del artículo 18 de la LIR por la subdivisión de terrenos?
c) ¿La adjudicación de bienes obliga a los socios a tributar con contabilidad completa o pueden permanecer en renta presunta?
d) Si los socios venden las parcelas después de un año de la liquidación, ¿el mayor valor queda afecto a impuestos? ¿Es una venta habitual?
e) ¿Varía la respuesta anterior si se venden las parcelas junto c...