Oficio N°4619 (06-10-2004)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de sumas remesadas al exterior en contratos swap para cubrir riesgos financieros de un préstamo en moneda extranjera, confirmando que no constituyen renta afecta a impuesto Adicional (Art. 59 LIR) y pueden ser gastos necesarios (Art. 31 LIR).

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 4.619, de 06.10.2004, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Situación tributaria de sumas remesadas en conformidad a contratos Swaps suscritos con bancos extranjeros, conforme a las normas de los Artículos 29, 31 inciso primero y 59 de la Ley de la Renta.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXXXXX S.A. mantiene un préstamo sindicado administrado por el banco XX Nueva York por USD 136.000.000, utilizado para la construcción de un gasoducto, con amortizaciones trimestrales desde 2004. La compañía suscribió contratos de Swap con cuatro bancos extranjeros que cubren el 40% del préstamo (USD 57.000.000), regulados por las “Definiciones ISDA 2000”. El período de vigencia del contrato es desde el 2 de Enero de 2004 al 30 de Noviembre de 2011, con una tasa contratada de 4,4250% y opción de comparación con la tasa Libor en Dólares a 90 días.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• Confirmar si las remesas al exterior para cumplir con el contrato son gastos necesarios para cubrir fluctuaciones del precio de la obligación contraída, usándose como gastos normales afectos a Impuestos de Primera Categoría.
• Confirmar si las remesas al exterior no constituyen renta afecta a impuesto Adicional (Art. 59 LIR) y si los ingresos emanados de esta operación son tributables según las reglas generales de la Primera Categoría.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La compañía considera estos convenios como contratos de cobertura y no como operacione...