Oficio N°4796 (25-10-2004)

El SII establece que, tras la transformación de una S.A. en Ltda., las utilidades reinvertidas (Art. 14 A) N°1 c) LIR) no enajenadas deben incorporarse al FUT de la nueva Ltda., perdiendo el tratamiento especial de la reinversión en S.A.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 4.796, de 25.10.2004, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Se refiere a la situación tributaria de las utilidades reinvertidas en una S.A. que se transforma en Ltda., conforme al Art. 14, letra A), N° 1, letra c) de la LIR. (Ley sobre Impuesto a la Renta). Citadas las Circulares N°s 70, de 1998 y 49, del 2001.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente, en representación de XXXXXX LIMITADA, consulta sobre el tratamiento tributario de la reinversión de utilidades (Art. 14, letra A), N° 1, letra c) LIR) cuando una S.A. (en la que se realizó la reinversión) se transforma en Ltda.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Las utilidades reinvertidas en una S.A. deben pasar a formar parte del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) al momento de su transformación en Ltda.? ¿De ser así, se les debe dar el tratamiento de utilidades incorporadas al FUT en el ejercicio de la transformación?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante indica que, según el Art. 14, letra A), N° 1, letra c) LIR, la inversión en acciones acogida a la reinversión no forma parte del FUT de la S.A. receptora.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el Art. 14, letra A), N° 1, letra c) LIR, las Circulares N° 70 de 1998 y N° 49 de 2001, y el N° 13 del Art. 8 del Código Tributario (concepto de transformación de sociedades).

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII señala que, tras la transformación, ...