Oficio N°5184 (01-12-2004)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en IVA e Impuesto a la Renta de servicios de asesoría y consultoría vinculados al sublicenciamiento de programas computacionales, diferenciando entre software estándar y a medida, y su protección bajo la Ley de Propiedad Intelectual.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 5.184, de 01.12.2004. Emitido por la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se solicita reconsideración del criterio establecido en el Oficio N° 4183, del 26 de agosto de 2003, respecto a la afectación con IVA de los servicios de asesorías y consultorías vinculados al sublicenciamiento de programas computacionales. Adicionalmente, se pide confirmar la aplicación del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta cuando estos servicios son prestados desde el extranjero a clientes en Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Confirmar la gravabilidad con IVA del licenciamiento/sublicenciamiento de software (Art. 8° letra h) DL 825).
b) Confirmar la no afectación con IVA de servicios complementarios a la licencia no amparados por propiedad intelectual.
c) Confirmar la no afectación con IVA de servicios complementarios indispensables para el funcionamiento del software.
d) Aclarar el concepto de "servicios indispensables para el funcionamiento del software licenciado".
e) Determinar si el criterio del numeral 5° del Oficio 4183/2003 aplica si el licenciante y el prestador de servicios son distintos.
f) Confirmar la afectación con Impuesto Adicional (Art. 59 LIR) de licencias otorgadas por no residentes, y su exención de IVA (Art. 12 letra E) N° 7 DL 825), considerando tratados de doble tributación.
g) Confirmar la afectación con Impuesto Adicional (20%) de servicios de asesoría prestados desde el extranjero (Art. 59 N° 2...