Oficio N°5287 (10-12-2004)

El SII, mediante el Oficio N° 5.287 de 2004, establece que en la transformación de una S.A. a Ltda., la sociedad inversionista debe mantener el valor contable original de las acciones ($ XXXXXXXXX) al transformarlas en derechos sociales, reajustándolo según el IPC y rectificándolo posteriormente.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 5.287, de 10.12.2004, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de inversiones posee el 51% de las acciones de una sociedad anónima cerrada, contabilizadas a su costo de compra reajustado ($ XXXXXXXXX). La sociedad anónima tiene un capital propio tributario de $ YYYYYYYY. Se plantea la transformación de la sociedad anónima en una sociedad de responsabilidad limitada.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿A qué valor debe contabilizar la sociedad de inversiones los derechos sociales en la nueva sociedad de responsabilidad limitada: al costo reajustado de las acciones ($ XXXXXXXXX) o a la proporción del capital propio ($ YYYYYYYY)? En caso de que deba reconocerse una pérdida ($ZZZZZZZZ), ¿cómo debe realizarse tributariamente?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante opina que la inversión debe seguir contabilizándose a su costo corregido, ya que el artículo 41 N° 13 inciso tercero de la LIR aplica solo a personas naturales sin contabilidad.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el artículo 8 N° 13 del Código Tributario (definición de transformación de sociedades), el artículo 41 N° 9 de la Ley de la Renta (reajuste de aportes a sociedades de personas) y la Circular N° 100 de 1975 (instrucciones sobre la cuenta 'Revalorización del Capital Propio').

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La transformación de sociedades no implica...