Oficio N°5423 (27-12-2004)

El SII se pronuncia sobre la tributación en la enajenación de derechos sociales de una sociedad de responsabilidad limitada, tanto para inversionistas extranjeros bajo el DL 600 como para el grupo empresarial chileno, estableciendo reglas para determinar el costo tributario y los impuestos aplicables.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 5.423, de 27.12.2004, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad extranjera (Sociedad Vendedora), propiedad de residentes en EE.UU., posee el 51% de los derechos sociales de una sociedad de responsabilidad limitada chilena (Sociedad Operativa) a través de una inversión acogida al D.L. 600. El 49% restante pertenece a un grupo empresarial chileno no relacionado. Otra sociedad chilena (Sociedad Compradora) busca adquirir el control de la Sociedad Operativa. La Sociedad Vendedora enajenará el 31% de los derechos sociales a la Sociedad Compradora, y el grupo empresarial chileno venderá el 20% restante. El precio total es de $1.400 millones, repartido proporcionalmente.

• Consultas específicas planteadas al SII
Se consulta si, para determinar la renta de la Sociedad Vendedora en esta operación, se debe deducir del precio de enajenación el valor de los libros de los derechos sociales según el último balance practicado por la Sociedad Operativa, reajustado por el IPC, e incrementado/disminuido por los aportes, retiros o disminuciones de capital (ajustados por IPC) ocurridos entre la fecha del último balance y la fecha de enajenación. En resumen, se consulta si tanto la Sociedad Vendedora extranjera como sus socios locales tienen el mismo tratamiento en cuanto a la determinación del costo de los derechos sociales, aplicando el artículo 41, inciso tercero, de la LIR.

• Argumentos del consultante (si se exponen...