Oficio N°113 (12-01-2005)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de la reinversión de utilidades de una sociedad de personas en otra, y la posterior enajenación de los derechos sociales. La reinversión suspende el IGC y la enajenación se rige por el Art. 41 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 0113, de 12.01.2005, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Situación tributaria de retiro de utilidad reinvertida en otra sociedad, conforme al Art. 14, letra A), N° 1, letra c), Art. 41 LIR. y enajenación de derechos sociales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un asesor tributario consulta sobre el efecto tributario de la reinversión de utilidades retiradas de una sociedad de personas (sociedad fuente) en otra sociedad de personas (sociedad receptora), y la posterior enajenación de los derechos sociales de esta última.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• Si el retiro de utilidades de la sociedad fuente para reinvertirlas en la sociedad receptora suspende el pago del Impuesto Global Complementario.
• Si la posterior venta de los derechos sociales de la sociedad receptora se somete al régimen tributario de los incisos 3° y 4° del Art. 41 de la LIR, y si la enajenación genera el retiro de las utilidades tributables reinvertidas.
• Si al enajenar los derechos sociales en la sociedad receptora, el contribuyente puede considerar como parte de su costo tributario el aumento de capital pagado con utilidades reinvertidas.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la reinversión suspende el IGC y que la enajenación de derechos sociales en sociedades de personas no genera el retiro de las utilidades reinvertidas, las cuales permanecen en el FUT de la sociedad receptora. Por lo tanto, la enajenación se ...