Oficio N°162 (18-01-2005)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario del aporte de bienes raíces agrícolas por una comunidad hereditaria a una sociedad de responsabilidad limitada en constitución, diferenciando la cesión de derechos hereditarios versus cuotas sobre el bien raíz.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 162, de 18.01.2005, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere al tratamiento tributario del aporte de bienes raíces agrícolas a una sociedad de responsabilidad limitada por parte de una comunidad hereditaria.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente, en representación de una comunidad agrícola formada por cuatro comuneros (personas naturales sin contabilidad completa y sin actividad habitual de compraventa de inmuebles), consulta sobre el tratamiento tributario del mayor valor generado en el aporte de dos predios agrícolas (adquiridos por herencia) a una sociedad de responsabilidad limitada en el acto de su constitución. La comunidad tributa en renta efectiva con contabilidad completa por su actividad agrícola.

• Consultas específicas planteadas al SII
Se solicita confirmar si el mayor valor generado en el aporte de los predios agrícolas a la sociedad de responsabilidad limitada está gravado con impuestos, considerando que no se trata de una enajenación de derechos sobre bienes raíces poseídos en comunidad que formen parte del activo de una empresa que declare su renta efectiva en Primera Categoría, conforme al artículo 17 N° 8 letra i) de la Ley de la Renta (LIR) y al Oficio N° 1736 de 2003.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que, según el artículo 17 N° 8 letra i) de la LIR y el Oficio N° 1736 de 2003, el mayor valor obtenido en la enajenación de derechos o cuotas de bienes raíces poseídos en comunidad no constituye renta, siempre que no formen pa...