Oficio N°964 (11-04-2005)

El SII se pronuncia sobre el costo tributario en la enajenación de derechos sociales en sociedades de personas, señalando que para contribuyentes con contabilidad completa, se determina según el N°9 del Art. 41 de la LIR, considerando valor de adquisición reajustado.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 964, de 11.04.2005, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Costo tributario de la enajenación de derechos sociales en sociedades de personas, conforme al Art. 41, N° 9 de la Ley de la Renta.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Sociedad XX S.A., con contabilidad completa y tributando en Primera Categoría, posee el 60% de los derechos sociales de la sociedad YY Limitada. Se planea enajenar estos derechos a un tercero durante 2005. La adquisición original fue hace 10 años a un valor reajustado de $15.000.000. El precio de venta será el valor libro de la sociedad, aproximadamente $108.000.000 (60% de $180.000.000).

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es el costo tributario para calcular el resultado tributario de la enajenación? ¿Debe considerarse el valor de adquisición reajustado ($15.000.000) o el valor libro según el Oficio N° 5.287 ($108.000.000)? ¿El criterio del Oficio N° 5.287 solo aplica a la forma de contabilización y no al costo tributario? ¿Es posible enajenar los derechos sociales a terceros relacionados manteniendo el costo tributario equivalente al valor libro?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante plantea dos alternativas para el costo tributario: el valor de adquisición reajustado o el valor libro según el Oficio N° 5.287. Si se considera el valor de adquisición, la utilidad sería considerable. Además, cuestiona si es posible enajenar a relacionados manteniendo el valor libro como costo tributario, ya que el Art. 41 N° 9 de la LIR no lo prohíb...