Oficio N°1287 (03-05-2005)

El SII establece que el crédito por Impuesto de Primera Categoría (IDPC) contra el Impuesto Global Complementario (IGC) no exige pago previo del IDPC, pero su devolución como remanente sí requiere que el IDPC haya sido enterado en arcas fiscales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1.287, de 03.05.2005, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Crédito por Impuesto de Primera Categoría (IDPC) contra el Impuesto Global Complementario (IGC) según el artículo 56 N° 3 y el artículo 21 de la Ley de la Renta (LIR).
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Subcomisión de Lucha Contra la Evasión, Región Metropolitana, plantea la necesidad de una interpretación administrativa sobre el uso del crédito de Primera Categoría en el IGC, especialmente cuando el IDPC no ha sido enterado en arcas fiscales ni absorbido por otros créditos. Se destaca que la normativa y las instrucciones del SII (Suplemento Tributario AT 2004) utilizan la expresión "efectivamente gravadas" sin exigir explícitamente el pago del IDPC para su utilización como crédito. Se plantea la problemática de sociedades que no pagan el IDPC (ya sea por diferimiento, no declaración o delitos tributarios) y cómo esto afectaría la carga tributaria de los socios al imputar dicho crédito en el IGC, incluso con eventuales devoluciones.
• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Debe estar el IDPC debidamente cancelado para ser utilizado como crédito del IGC?
b) ¿Puede operar el IDPC como crédito contra el IGC, pero sin devolución si excede este impuesto, hasta que se acredite su pago por la sociedad?
c) En liquidaciones, ¿se debe aceptar la imputación como crédito del IDPC solo por el monto efectivamente pagado por la sociedad, permitiendo al socio modificar su declaración posteriormente?
d) En liquidaciones a sociedades, ¿se debe imputar co...